Přehled o změnách vlastního kapitálu

Formulář „Přehled o změnách vlastního kapitálu“ slouží účetním jednotkám k vykázání veškerých změn jednotlivých složek vlastního kapitálu za sledované účetní období. Je určen primárně pro právnické osoby, které vedou podvojné účetnictví a mají povinnost sestavovat účetní závěrku podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Vyplnění formuláře je důležité pro zachování transparentnosti a souladu s právními předpisy – především s § 18 zákona o účetnictví. Údaje z formuláře slouží mimo jiné pro interní i externí uživatele účetních výkazů (např. auditoři, finanční úřady, investoři).

Povinnost vyplnit tento formulář vzniká každé účetní jednotce, která sestavuje účetní závěrku, typicky na konci účetního období, tedy k rozvahovému dni (např. 31. 12.). Lhůta pro vyplnění se řídí termínem pro odevzdání účetní závěrky – obvykle do konce třetího měsíce po skončení účetního období, tedy např. do 31. března následujícího roku. Formulář se stává přílohou účetní závěrky a je předkládán příslušným institucím, jako je obchodní rejstřík či finanční úřad.

Formulář se zaměřuje na jednotlivé položky vlastního kapitálu, mezi které patří základní kapitál (zapsaný i nezapsaný), emisní ážio, rezervní a ostatní fondy, kapitálové fondy, nerozdělený zisk a neuhrazená ztráta z minulých let a zisk nebo ztráta za běžné období. U každé položky je třeba uvést počáteční stav, případné zvýšení a snížení a konečný stav. Důležité je věnovat pozornost přesnosti údajů a jejich součtům – celkové hodnoty musí odpovídat výkazům z rozvahy.

Na vyplnění si dejte pozor zejména v oblastech, kde došlo k transakcím s vlastním kapitálem – například při zvýšení základního kapitálu, tvorbě či čerpání fondů nebo výplatě podílů na zisku. Všechny změny musí být doloženy a správně zaúčtovány. Při chybně vyplněném přehledu může dojít k porušení účetních předpisů a sankcím ze strany kontrolních orgánů.