Přehled o peněžních tocích pro rozpočtové organizace (platný od 1.4.2015)

Formulář „Cash Flow (Přehled o peněžních tocích)“ slouží k zachycení přehledu o příjmech a výdajích podniku nebo organizace, a to podle struktury peněžních toků z provozní, investiční a finanční činnosti. Tento výkaz se vyplňuje dle účetních standardů a je obvykle součástí účetní závěrky právnických osob, které vedou účetnictví dle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Týká se primárně obchodních společností, příspěvkových organizací a jiných právnických osob, které mají zákonnou povinnost sestavovat účetní závěrku.

Formulář je určen pro právnické osoby podléhající auditu nebo ty, které mají povinnost zveřejňovat účetní závěrku. Výkaz o peněžních tocích přehledně informuje o schopnosti účetní jednotky generovat hotovost, o její finanční stabilitě a schopnosti hradit své závazky.

Výkaz se obvykle sestavuje k poslednímu dni účetního období (např. k 31. 12.), a to ve lhůtách stanovených pro sestavení a odevzdání účetní závěrky, která se liší podle typu účetní jednotky. Například podnikatelské subjekty odevzdávají závěrku včetně tohoto výkazu do sbírky listin veřejného rejstříku, a to nejpozději do 6 měsíců po skončení účetního období.

Na co si dát pozor: výkaz musí být v souladu s rozvahou a výkazem zisku a ztráty. Je nutné pečlivě rozlišovat provozní, investiční a finanční činnosti a nepřesouvat mezi nimi jednotlivé peněžní toky. Doporučuje se využít přímou nebo nepřímou metodu sestavení cash flow podle toho, co požadují účetní standardy aplikované danou účetní jednotkou.

Vyplnění formuláře „Cash Flow“ může být prováděno v excelové šabloně, která je součástí dokumentu. Je určeno pro interní účely i pro zveřejnění v rámci účetní závěrky.